美国税收制度说明书

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美国的税收制度非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人所得税、公司所得税、社保税和医保税、销售税、财产税、物业税、遗产税、赠与税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减税率；在税收的计量上可分为从量税和从价税。联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。

一、联邦税Federal Tax

联邦税就是由联邦政府征收的税赋，包括：个人所得税、公司所得税、社保税、医保税、联邦遗产税、赠与税和消费税

1、个人所得税

个人所得税是联邦政府税收的主要来源。

2013 个人收入税级及税率

税率	个人报税	夫妻联合报税	夫妻分别报税	家庭户主
10%	$0–$8,925	$0–$17,850	$0–$8,925	$0–$12,750
15%	$8,926–$36,250	$17,851–$72,500	$8,926–$36,250	$12,751–$48,600
25%	$36,251–$87,850	$72,501–$146,400	$36,251–$73,200	$48,601–$125,450
28%	$87,851–$183,250	$146,401–$223,050	$73,201–$111,525	$125,451–$203,150
33%	$183,251–$398,350	$223,051–$398,350	$111,526–$199,175	$203,151–$398,350
35%	$398,351–$400,000	$398,351–$450,000	$199,176–$225,000	$398,351–$425,000
39.60%	$400,001+	$450,001+	$225,001+	$425,001+

个人所得税的缴付方式主要由四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。

个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%，10%，15%，25%，28%，33%和35%多个税级档次。

2、公司所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。分联邦和地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。

2.1纳税人。公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。

2.2课税对象、税率。美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得（即全球的所得）和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

公司所得税税率表

级数	全年应纳税所得额（美元）	税率（%）
1	不超过50000的部分	15
2	超过50000至75000的部分	25
3	超过75000至100000的部分	34
4	超过100000至335000的部分	39
5	超过335000至10000000的部分	34
6	超过10000000至15000000的部分	35
7	超过15000000至18333333的部分	38
8	超过118333333的部分	35

主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。

2.3 应纳税所得额的计算和应纳税额的计算。应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。

3、社保税

根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。目前，$106,800美元以下的工资收入是要付税的。这个数额每年都会增加以与工资收入保持一致。社保税率，雇员和雇主各付4.2%（2011）；如是自雇人员：8.4%（2011）。每挣$1,120美元，得到一个社保点数，每年最多能挣四个点数，$4,480的收入就能挣四个点数。大多数人需要40个点数就可以有退休福利，也就是说需要工作十年。较年轻的人需要较少的点数就可以得到残障福利和幸存配偶福利。

4、医疗保险税

你所有的收入都要付医疗保险税，这些税用来支付医疗费用。

医疗保险税率：你和你的雇主各付1.45%

医疗保险有四个部分：

4.1 住院保险(A服务)：帮助支付住院护理及一些跟进服务

4.2医疗保险(B服务):帮助支付医生的服务，门诊护理及其他医疗服务

4.3医疗保险计划(C服务)：可在许可领域。有保险A和B的人，可以通过选择C来得到所有的健康保健服务。

4.4处方药保险(D服务):帮助支付医生的药物治疗处方。

5、遗产税和赠与税

新税法关于遗产税和赠与税的规定如下：

遗产和赠与免税额：个人是$500万美元，夫妻是$1,000万美元

遗产税率：超出部分按35%税率收取。

年度赠与免税额：

每人每年可赠送$13,000美元给吴限制的多个人，夫妻每年可赠送$26,000美元给无限制的多个人

给配偶的礼物是免税的（如配偶不是美国公民，免税的礼物额与遗产税豁免额一致）；作为医疗费用和学费的礼物是免税的；给政治组织的捐款是免税的；给慈善组织的捐款是免税的。

6、销售税

美国联邦政府除在制造环节有选择性地征税（对汽油、酒精、烟草制品等征税）以外，不征收销售税或增值税。州和地方政府对商品征收销售税，并且各州和地方的销售税税率不同，从4%—9%不等，通常由最终消费者纳税。

二、州税及地方税

美国的联邦税和州税是两个不同的概念。

纳税人在报税时，需填写不同的表格；州税和地方税的平均税不等；州税包括多种税收，各州不同；总税率一般为9.5-10.1%。

三、报税的最后期限

美国联邦政府的税收机构是国税局(IRS)

每年缴税的最后期限为4月15日午夜12点

四、加州公司税务

1、特许经营税

符合下列任何一款条款的企业将要缴纳特许经营税

1.1组建或创办地在加州。

1.2有资格或已注册能够在加州从事商业活动

1.3在加州从事商业活动，依照加州法律，不论是否已已经组建，

1.4在加州从事商业活动，依照加州法律，不论是否已

1.5组建，或创办，或已具有资格，或已经注册。

最低特许经营税：所有企业需要支付至少$800的连锁企业税。

企业连锁税遵循企业在加州的净收入乘以相应的税率或最低企业连锁税$800之间孰高的原则。

2、企业所得税

企业要求交纳所得税如果他们从加利福尼亚的资源中获取收入，但是并不从事商业活动。

税率：以下税率同时适用特许经营税和所得税

C 企业 8.84%

S 企业 1.5%

3、销售税

税率：6%

4、企业所得税报税时间

4.1当企业的纳税年少于15天（15天规则）

企业的第一纳税年等于或少于15天不会有必须提出申请的要求，如果他们能够同时满足以下两个条件：提出在纳税年度的最后天内组建成的公司。企业在这15天内没有进行商业活动。企业的公司成立协议必须在下列日期的当天或之后提交给州政府秘书长：

公司成立月份/纳税年末	每月之日
一月，三月，五月，七月，八月，十月，十二月（31天）	17号或之后
四月，六月，九月，十一月(30天)	16号或之后
二月（29天）	15号或之后
二月（28天）	14号或之后

虽然企业符合15天的规则不需要提申税务报税单 但是这个期间不认为是企业的第一个税务年度。下一个纳税年度被认为是第一个纳税年度。企业不需要缴纳最低特许经营税。（例如）：ABC 公司，于2009年12月20号成立。此企业是年度制的纳税人。但是从2009年12月20号-12月31号企业没有从事商业活动。这个符合15天规则，不用提申2009年的税务回执。

4.2提申税务报税单

Ftb100,加利福尼亚企业特许经营税或所得税报税单，或ftb100s,加利福尼亚S企业特许经营税或所得税报税单，在企业纳税年度结束后的第三个月的第15天。

4.3延期提交申请

加利福尼亚政府允许在原有的到期日之后有七个月的延期申请。这种延期是自动的，不需要企业有任何举动。延期申请不是延期缴税。纳税的到期日是在纳税回执到期日之前。与延期申请无关。

五、德拉瓦州公司税务

1、企业所得税

税率 8.7%

2、销项税

根据行业不同，税率从0.1006% 到0.7543%%而不同

序号	行业	税率	备注
1	要求许可的职业	0.40%
2	承包商	0.65%
3	制造业	0.19%
4	批发业商	0.40%
5	石油产品批发商	0.25%
6	食物批发商	0.20%
7	商业饲养业	0.10%
8	零售业	0.75%
9	临时零售业	0.75%
10	餐饮零售业	0.65%
11	农业机械零售业	0.10%
12	杂货店零售商	0.33%
13	出租人	0.30%

3、特许经营税 

可按照注册资本或面值推算法计算，按照注册资本最低为75.00美金，按照面值推算法最低为350.00美金，最高为180,000.00美金。

按照注册资本计算

注册资本	税金
1 - 5,000	$75.00
5,001 - 10,000	$150.00
每增加10,000	$75.00
最大	$180,000.00

按面值推算法计算

面值=总资产/注册资本 若为0，则为注册资本* 票面价值

面值	税金
1 - 1,000,000	$350.00
每增加1,000,000	$350.00
最大	$180,000.00

六、联系我们: 

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